Єдиний податок 1, 2, 3 групи в Україні

Розрахунок ставки єдиного податку – 2019 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ої і 2-ої гpупп відбувається в процентах, в залежності від розміру мінімальної заробітної плати та встановленого прожиткового мінімуму нa 01.01.2019 року відповідно до пункту 293.2 Налоговoго кодекca України.

Мінімальна зарплата в Україні – 2019 встановлюється Закoном «Про дербюджет на 2019 рік» після пpeдставлення Кабінeта міністрів України (відповідальний – Мінфін).

Сплата єдиного податку у 2019 році

Фізичні особи-підприємці (ФОП, ФЛП, СПД), які є платниками єдиного податку розділені на три групи

Під єдину систему оподаткування не потрапляють:

1.Заборонені види підприємницької діяльності:

• Азартні ігри, лотереї (Виняток: поширення лотерей – потрапляє під ЄП), парі – букмекерські і на тоталізаторах;
• Обмін валют і інші валютні операції.
• Дослідження і досліди в технічній сфері;
• Експортно-імпортна діяльність, виготовлення, збут підакцизних товарів. Виняток: торгівля через роздріб різних видів ПММ (паливно-мастильних матеріалів) в ємностях об’ємом до 20 л., а також пива і столового вина в роздрібних мережах;
• Промисел, виробництво, торгівля ювелірними драг. металами, драг. камінням. Виняток – виготовлення для особистого використання;
• Аудиторська діяльність;
• Поштовий сервіс (крім кур’єрської пошти) і комунікацій (крім неліцензованих видів);
• Отримання і збут природних надр (корисних копалин);
• Посередницька діяльність на фінансовому ринку, крім послуг страхування, які проводяться страховими агентами – оцінювачами, аварійними комісарами, експертами морського права, встановленими Законом України «Про страхування» (N 85/96-ВР від 07.03.96 р) і діяльність інших фінансових організацій – банків, ломбардів та інших;
• Реалізація творінь мистецтва, раритету, проведення аукціонів художніх предметів, раритету;
• Все пов’язане з гастрольною діяльністю;
• Діяльність з управління підприємствами;
• Здача в оренду: а) землі, розміром більш ніж 0,2 га; б) приміщень житлового призначення, загальною площею понад 100 кв. м; в) територій офісного чи виробничого призначення, площею понад 300 м2;

Платниками єдиного податку не можуть бути:

• Агенти зі страхування (перестраховики);
• Іностранні громадяни;
• Фізичні особи-підприємці, які мають податковий борг.

Як відбувається визначення доходів підприємців на спрощеній системі оподаткування (для платників єдиного податку)?

База від якої налічується податок є дохід, який зважає на різні джерела:

1. Виручки від здійснення діяльності за період поточного кварталу (року);
2. Боргові зобов’язання зі строком виплат (давності);
3. Вартісне вираження отриманих без оплати за поточний період товарів і послуг. Сюди також відноситься товар на відповідальному зберіганні;
4. Дохід брокера (довіреної особи) по реалізацію робіт і надання товару по різному роду;
5. Контрактам – транспортним, доручення, комісії, агентськими угодами;
6. Отримані і неповернені за поточний рік позики.

У заробіток не входять:

• Різні види пасивного доходу у вигляді роялті, відсотків, виплат та відшкодувань по страхуванню, дивідендів;
• Доходи від торгівлі рухомим і нерухомим капіталом, який є власністю;
• Фізичної особи і бере участь в його господарській та підприємницькій активності.

Система ведення обліку та формування звітів по доходах і видатках

Після реєстрування суб’єкта підприємницької діяльності, в обов’язковому порядку в організації заводиться і ведеться «Книга обліку доходів». У неї вносять дані виручки: при щоденній діяльності – кожен день, якщо активність непостійна (наприклад, сезонна або відрядно-роздільна), то в дні отримання від неї доходів.

Для представників підприємницької діяльності – платників ПДВ, обов’язково ведення щоденного обліку в «Книзі обліку доходів і витрат».

Підприємці, зареєстровані в спрощеній системі оподаткування (єдиноподатники) звільнені від сплати податків:

• На доходи фіз осіб за видами дохідності від ведення будь-якої господарської активності і по якій вже виплачений єдиний податок;
• ПДВ для всіх підприємців, крім тих, хто з власної ініціативи оформилися платниками податку на додану вартість;
• Земельного податку по ділянках, які беруть участь у провадженні підприємницької активності;
• Мита на розвиття напрямків – садівництва і рослинництва – виноградарства і хмелярства.

Для приватних підприємців 1, 2 групи, які не мають найману робочу силу, діє звільнення від сплати єдиного податку на період:

• Щорічних трудових канікул, але не більше 1 календарного місяця на рік;
• На період трудової недієздатності, якщо вона триває тридцять днів і вище.

Якщо за цей період єдиний податок буде внесений, він не повертається, а зараховується в рахунок платежів наступних періодів.

Термін сплати єдиного податку та подання звітності для ФОП / ФЛП / СПД в Україні

Звітні періоди:

• 1-а група єдиного податку – 1 раз / рік
• 2-а група єдиного податку – 1 раз / рік
• 3-я група єдиного податку – 1 раз / квартал

Терміни сплати податків:

• 1-ша група єдиного податку – до 20 числа поточного місяця;
• 2-а група єдиного податку – до 20 числа поточного місяця;
• 3-а група єдиного податку –
  за перший квартал – до 20 травня;
  за другий квартал – до 19 серпня;
  за третій квартал – до 19 листопада;
  за четвертий квартал – до 19 лютого;

Штрафні санкції за неповну сплату, несвоєчасну сплату або несплату єдиного податку

За сплату несвоєчасно або за повну несплату єдиного податку – штраф 50% ставки єдиного податку. Згідно зі статтею 121.1 Податкового Кодексу України.

Також, на решту суми заборгованості нараховується пеня. Нарахування пені відбувається на суму штрафних санкцій і на суму податку. Таким чином, якщо ФОП повинен сплатити 349,9 грн. податку, то на 21 число звітного місяця він зобов’язаний заплатити штраф: пеня за один день прострочення і 174,95 грн (тобто 50% ставки єдиного податку). Нарахування пені буде завершено в день погашення податкового зобов’язання ФОПа. Нарахування пені проводиться в розмірі 120% річних (згідно зі статтею 129 ПКУ Податкового Кодексу України).

Способи не платити єдиний податок під час відпустки

1. Звільнення може бути застосовано, лише для першої і другої групи ФОП на єдиному податку, при обліку, що ФОПи не використовують працю найманих осіб;
2. Щоб звільнитися від єдиного податку, слід написати заяву в податкову (форма довільна згідно з підпунктом 298.3.2 Податкового Кодексу України). Заява подається до початку відпустки;
3. ЄСВ під час відпустки оплачується. Звільнення від сплати законодавством не передбачено;
4. Єдиний податок допускається не оплачувати не частіше ніж один раз на рік і конкретно на один календарний місяць. Отримати звільненя від сплати податку неможливо для відпустки, яка переходить з одного місяця в інший, наприклад, з 20 квітня по 19 травня. Виключно з першого до останнього числа місяця;
5. Якщо Ви вже зробили оплату єдиного податку авансом за місяць, в якому плануєте відпустку, то це необхідно вказати в заяві;
6. Слід враховувати, що в разі надходження грошових коштів на рахунок ФОП під час відпустки, тоді цю суму обов’язково необхідно буде вказати в книзі доходів, відповідно, право на звільнення від сплати податків ви втратите.